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个人抬头的电话费 5 N3 \/ c7 I$ e/ p; u
不仅可以报销，还能税前扣除！ ! X" u* k" z. n6 j
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该税务局答复：如果是报销与企业取得收入直接相关的通讯费支出（即因公通讯费，需要证明），可以凭开给个人的发票税前扣除。如果是按职工福利发放，按福利费规定扣除。 2 p. c7 @( M7 n# }! i/ F
如果发票抬头是个人名字，又难以证明是否用于公司经营有关，可以税前扣除吗？
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《企业工资、薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国税函〔2009〕3号)第一条的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
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敲黑板！！！重点总结！！！ 5 `2 I2 R4 \) G( A: x
个人抬头的电话费如果税前扣除可以分以下三种情况：
: Y3 W" T+ Q& E8 ]" j2 O1.如果能证明与企业取得收入直接相关，可以凭发票税前扣除； 6 T8 c0 n* |' q0 l6 g5 a
2.如果并入合理工资薪金，可以税前扣除；
2 w5 i, S' z+ P! ^3.如果属于职工福利费，按规定计算限额税前扣除（不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除）。 + N9 e: N, P/ v& @: ] m4 w- V/ z
如果属于以下两种情况，不能税前扣除： 2 E' K4 H. ~( ~6 f
1.对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。
6 c/ e# z: n5 @8 Y2.个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，不予从税前扣除。 # t4 ^3 V( K5 l! @$ s
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$ ^, U" z5 X" _这8种个人抬头发票 . Y- R. Q r8 ~4 i9 M
也可以税前扣除 0 D# t+ n- C$ k6 ?! D/ O# o8 N
一、飞机票
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k# f9 A# ~/ _% G |二、火车票 9 r% [* `! B4 Y) N
8 ^ A& `3 y4 q5 e2 T三、员工出差乘坐交通工具的人身意外险
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四、因公出差的签证费
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五、职业技能报名费、继续教育费等 % }5 H2 x, }* r; I" z/ ?9 K
E6 r u/ V2 S( c- i& w六、医药费票据
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七、员工入职前体检费
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八、水电费
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- L2 w* n$ D0 A, c0 n0 i$ h& K注意！这7种个人抬头发票 * p& X2 ~) D+ C& Z+ `+ u" r( A* A9 {
不可以税前扣除
6 F% V8 ^. z2 `( L v' N一、个人付款，实际是公司租房办公的租金 1 m/ V+ d# P& j) n1 K% N6 r
建议：退回发票，重新开具公司抬头发票。不能重新开具发票的，作纳税调增处理。
0 z0 }3 I6 q+ {2 i8 W$ ?# ]( M0 U' k二、非外籍员工报销的租金 ) Z" W4 x! S$ h t B! x9 R8 J
建议：企业以多发工资的形式补贴，可以税前扣除，不需要发票；或者直接以该公司名义租房，提供集体宿舍。
$ A8 q2 j& {% K. Z9 E三、餐费
5 T! \+ s$ p. @$ T( n提示：（1）只能开具公司抬头发票才可以税前扣除。注意开具时索取普通发票，即使取得专用发票，进项税也不允许抵扣。（2）企业要正确区分是员工餐费（计入职工福利费，税前扣除标准不能超过工资总额的14%)，还是招待客户餐费【计入业务招待费，税前扣除受双限制（60%、5‰）】。 3 c; m4 A% a0 l4 o2 l v; ^
四、住宿费
7 N% x) J, P9 z Y6 o) K提示：只能开具公司抬头发票才可以税前扣除。开具时索取增值税专用发票，可以抵扣进项税。 * T6 o; h4 G) H8 x* s) c
五、电话费 # T2 H% [( B" P1 U- a* S4 {+ z$ @
建议：（1）公司可以统一办理电话卡，开具公司抬头的发票，可以税前扣除；（2）公司也可将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税（部分省份有公务话费的免税额度，具体咨询当地税务局），不需要提供发票，也可以税前扣除。 . m+ D8 W& b/ I& W# p
六、加油票
$ C2 E% G6 f' g建议：签订私车公用租赁合同，并在合同中约定加油费等由公司承担，可以税前扣除。允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。 & A( U4 j: `6 n) e
七、车辆保险费、车辆维修费 ) Y; V6 U3 h1 y& K t* G
提示：（1）车辆保险费只能开具个人抬头发票，属于应由个人负担的费用，即使合同约定可以由企业承担，也不能税前扣除，汇算清缴时做纳税调增；（2）车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担，即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除，汇算清缴时做纳税调增。
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发表于 2024-10-7 10:33:21