/ x! D1 h* v7 b6 Z4 M8 o, \; ~" |- H现行的增值税税率是多少?! E ]; ~/ b& c, X
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进项税如何正确抵扣?机动车又有新变化! ( x0 h" L7 S/ Y+ |5 I( a1 f 0 n, Y# Z" f* c4 D \4 k5 H8 t( o& s火车票和农产品进项抵扣也变了? 3 q/ _, q! f* ?6 h: Y5 m / _( I. q; ^1 q5 ?- a& Y1 Z今天就把知识点总结全啦,赶紧一睹为快~: H) b. U8 i+ Z# `% ` R
* i* S M* F* d/ d/ P! Z& j增值税3%→0.5%正式执行!3 | {3 r+ W* I2 A3 d \5 `
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税局明确了!. Q" P) @! X0 L- ^! |
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根据财政部、税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第63号),自2024年1月1日至2027年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税。- |- S7 M6 O' C2 W
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增值税税率13%→9%! ! L5 G1 ^6 I; @4 p6 Y( ?9 p* `+ L! a ( h/ ~2 z: k" I W又可以少交税了!7 P' c& Q5 h. v3 u2 h+ R
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1、4种业务,13%变9% 0 q4 P6 o% k4 Q 7 w. r* h" H* k) ?4 S( ~: E" F* v+ ~- x" E( V % g+ X |% v* e5 B! f( e) E6 T9 A8 w) ^: I
政策依据:3 ?3 b+ j- U1 M7 i. y% c2 `
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(1)根据财税[2016]36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定,水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。经营租赁业务,按照有形动产租赁税目征税,税率为13%;运输服务,按照交通运输服务征税,税率为9%。 + \6 Z$ c$ Q' x. A( t & W" s# [5 B7 X(2)根据财税 (2016)140号,十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。/ }3 m3 {% ~+ Z0 L- Y( R
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2、3种业务,9%变6%( o4 g# F/ ^- ~9 m . w+ L1 W: ^0 r6 q# p 5 i9 U; L* {% E9 e$ ]) ^! Q注:导图中内容仅供参考,不作为实务依据。; l3 F' k. o/ ]0 }7 e4 s7 U8 S9 G
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政策依据: & j7 S) t1 O, U; `! Y/ X& F7 |9 ^" L( n% ^2 d8 n
(1)根据财税[2016]36,仓储服务,是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。符合上述规定一般纳税人按6%缴纳增值税。9 |" H. Q: A& u8 T
(2)根据财税 (2016)140号,十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。+ u) [0 z, ?8 _+ B! `# U8 W
1 J$ ]( [! h9 E$ b3 G9 w5 r(3)根据财税 (2016) 140号,十四、纳税人提供武装守护押运服务,按照“安全保护服务”缴纳增值税。 & }! f. G0 n9 @3 D0 j9 [+ @3 w% ~$ y5 w8 F* i3 G1 W
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增值税,全额退还! 5 R5 j' O2 c J' c# O, k/ |3 P5 L$ k; [
国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告。 8 [& N$ N* Q8 l# P2 j( {1 U1 q; @8 h6 A# ]
重点提取:( o3 F. O% g! ]# |" Q* ]& z/ o
+ M, c/ Z1 e$ {0 v1、符合条件的研发机构(以下简称研发机构)采购国产设备,按照本办法全额退还增值税;5 a" V1 v1 f1 w8 S0 M! P5 F
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2、研发机构享受采购国产设备退税政策,应于首次申报退税时,持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续: 1 A0 m8 Z, [0 P+ V b; O5 w' R$ O1 d6 v! R) V" a; ^& w
(一)符合现行规定的研发机构资质证明资料。 ) _6 k" _- F; G0 h' a, ]- j% F1 v9 `6 N9 Y1 d9 `' W+ ^' @$ S
(二)内容填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》 $ F3 c3 H1 h4 F$ V+ ^1 Y$ y1 c. G6 X9 R; b
3、研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购国产设备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。( E$ T+ U6 q( x7 ^
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4、研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税专用发票上注明的税额。/ G7 J. i5 ?) e' j! j4 ~$ g
2 F: c) K9 g% M7 `; b5、发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。 * P# N: R) o; v9 j, ^' A3 X4 L. e9 H! w S! f: Y: Q: N
6、本办法自2024年1月1日起实施,具体以增值税发票开具日期为准。$ m z% S/ e+ n. t
, g" ^, e% X+ C, [7 U( t. @7 o2024年新版增值税税率表! ; l. Q. I% W2 W& F : K5 f" j1 E. f7 ]0 ]* _一、增值税税率: }2 e* h( F. k& I1 E
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0 C, ?9 I \& {, A8 Q( v提示:自2020年5月1日至2027年12月31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。销售额=含税销售额/(1+0.5%)(政策延长至2027年12月31日依据财政部、税务总局公告2023年第63号)% p8 A+ U; G g( u
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需要提醒的是,该优惠政策只针对二手车经销纳税人,不包括二手车拍卖、经纪、鉴定评估的企业。0 t3 R$ w2 h" j+ V- S6 X; ?& d
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四、预征率% w2 R/ k( S3 `4 B) V
7 p8 c1 |2 d% ~7 k目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法,主要有5%、3%和2%的档次。6 D/ O% z4 ?7 X) t# v1 v+ d
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- b% @+ ^+ C8 u7 `# u. N6 z2024增值税进项抵扣手册) V7 I- ~6 o* l; C% I
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增值税政策层出不穷,进项税扣除凭证种类又非常繁杂,送你一份新版抵扣攻略,从此进项税抵扣不求人!2 Q& N6 a$ U" ~
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一、判断是不是一般纳税人2 j9 n3 E1 @5 s% y, z! S
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增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。因为,一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税,而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税,不涉及进项税的问题。5 g8 W/ ~" P: Q+ C' `
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这里需要注意两点:$ ^; [' P, R( {/ n2 y4 G% x' q. m
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(1)一般纳税人如果会计核算不健全,或不能够提供准确税务资料,按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。, u5 i1 u, C/ O3 F3 j) y8 B5 c+ ^
3 Z! r# C5 q# G. E0 {(1)收费公路通行费增值税电子普通发票;" N* i B4 V1 U9 J" m, s
. J& v% j: A$ B n5 y2 B指的是征税发票,左上角显示“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率。" C: K+ \ I$ O3 ?4 J
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注意:如果左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示不征税,则此类通行费发票不允许抵扣。 " t6 d0 h( T, q* ~ - Q6 C& Y* F. t9 j(2)桥、闸通行费发票 4 R# {% b) n" ^5 L1 l# M7 V6 @' p) l6 U$ e
6、国内旅客运输的普通发票2 H! l3 w+ Z' I; ]' a. h
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(1)传统发票以下4类票据可以抵扣进项税:' ?1 o, n# _7 A4 [$ f6 b
' Q9 P G; f4 d) K4 w注意:国家税务总局公告2019年第31号、财政部 税务总局 海关总暑公告2019年第39号文规定,以上票据可以抵扣,还必须同时满足以下条件:' B* ~/ T, i# `( {' D) V
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1.报销人员:与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工;为非雇员人员报销的不允许抵扣; , d/ m2 \" i4 f& j J% B6 u$ l + X, A6 p! q- j+ t5 r2.属于国内旅客运输服务,国际的(包括港澳台)不可以;1 ?) E# S1 f t% Q
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3.用于生产经营所需,用于集体福利或个人消费的,不允许抵扣。7 a% |% Q3 y; z
3 |; z5 t ^% i! ^4 ^. m1 X$ u8 F(2)在近期各省局新发布的公告中,新增了「电子发票(航空运输电子客票行程单)」和「电子发票(铁路电子客票)」的样式,并对火车票和飞机票的抵扣方式作出了新规范:; r, o! R1 E l5 a* m! f5 Q
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1、数电票(航空运输电子客票行程单) D7 J1 M6 Z, q9 Z, T3 q% u
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2、数电票(铁路电子客票), h, D' K+ c) @9 t0 G; j
$ x; U6 L5 l& q原文如下: 4 X( b% Q7 n) X$ z$ v) ~$ `5 ]4 F) c" H
十二、如需将带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的,应该如何开具数电票? + h/ X) ?8 a2 h5 R& G0 u4 l# B3 Z- }9 ^3 I9 b1 {8 X) O" v, ~
答:目前带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票包含“购买方名称”及其“统一社会信用代码”,如需将其用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的,应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息,开票后直接交付到对应单位的税务数字账户。相关出行人信息在旅客信息栏(区)展示。 3 e& C. G& i {. t1 q. Y2 e& Z$ W* u. U' _" |
给大家总结一下就是: 7 r2 x2 W6 I4 k& \0 \5 u9 _' p# }! z4 T6 V: W4 _! ?
1、火车票和飞机票的抵扣、税前扣除和财务报销,必须在票面显示单位名称及其“统一社会信用代码”,不能再凭旅客实名信息计算抵扣了。% ^, f! o/ [5 N' T
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2、火车票和飞机票也无需另外打印,开票后将直接交付到对应单位的税务数字账户。具体方式是:通过个人所得税APP“发票推送”功能直接推送至任职受雇单位税务数字账户的收票箱。 . E- f. ^ l% u8 T7 Q( Z1 [2 N3 ^0 |- C# R, n
申报表填写规范如下: + V0 r9 h, Q4 X& L + K; z* D1 g6 ?) l' B7 P纳税人购进国内航空、铁路旅客运输服务,取得带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票,可以通过电子发票服务平台税务数字账户对其进行用途确认,其进项税额自动填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(二)其他扣税凭证”第8b栏中,不再通过手动计算方式填列。; B5 {# A$ L7 E
& g+ M% p1 x6 i/ i7、农产品收购发票或销售发票 7 i% }% k, @! Q3 x$ m: e. G 8 F6 V- }$ d* x$ `4 j8 f9 t(1)(传统的)农产品收购发票; I* i1 U; t5 S. \0 E# U. l0 B
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农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品,由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。 7 H X8 J5 G9 P/ P& \ 0 _! v; i! i% o% J(2)农产品销售发票 7 v/ i$ M8 L# ^. Z, d & P6 t- T6 |: ?2 C8 }农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。: G$ S ?6 W2 k' _
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注意:纳税人在开具时税率应当选择“免税”,而不是“0%”,虽然免税和零税率都不征增值税,但两者的意义不同,纳税人要注意两者的区别。- J, k2 Y0 e: R7 q b: S6 T* c
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(3)数电发票下,农产品进项税额抵扣操作变化较大! 8 H8 `- t4 C; q1 q9 q 4 k; b N+ P7 X; ~0 ]农产品抵扣变化较大:由于农产品抵扣政策比较特殊,取得发票有收购发票、销售发票、3%征收率的专用发票、9%税率的专用发票等,且有可以按票面抵扣或者按照9%计算抵扣等,原有综服平台除9%专用发票和海关缴款书可以直接勾选进入申报表,其他情况均手工采集录入附表二第6行。 ' L6 |+ G% F% O * ]' ?8 Q9 M- o+ u税务数字账户电票平台上线后,通过电票平台开具的收购发票、销售发票及一般纳税人处取得的9%的专用发票可以直接抵扣勾选。在“抵扣勾选—发票”模块里查询即可选到。而对于一些特殊发票,无法直接从票面识别需要抵扣的税额,故要先进行一些预处理,确认可抵扣的税额后在“抵扣勾选—发票”模块进行勾选。 ; J9 v% d9 V9 N+ e# u W% `" U$ G6 z% R! z4 F
一、具体操作 % e, h9 @! b5 U8 { 0 b9 k$ l) V6 Z6 ]5 e* d1.税务机关代开的农产品发票 $ {! Y# S5 `5 x. ]4 [/ J5 V6 {- Y9 L" z9 d( W) d' g% k# l
如取得的为税务机关代开的农产品发票。在“抵扣勾选—发票”下方,点击“代开农产品发票录入”点击“添加行”,纳税人只需要输入发票代码、发票号码即可。系统自动带出发票相关信息后,纳税人根据实际情况,填写农产品部分金额、农产品部分税额。允许纳税人根据票面金额、9%扣除率,自主填报有效抵扣税额。提交成功后相关发票信息就进入 “抵扣勾选—发票”模块,可对该发票进行勾选操作。 8 |4 Z& c9 W9 a( _* V+ F2 i- X8 v ]5 \/ u% m7 M
2.税控系统开具的自产农产品0 \7 b) {# h$ f/ w
3 s F1 n V. f0 _% X6 L如取得的为税控系统开具的自产农产品增值税普通发票需要在“待处理农产品发票—自产农产品销售发票”模块进行预处理。纳税人可以根据实际情况选择。 % k0 Q; a% o9 q# y3 e, ]1 K& E. d+ i' t
提交后该发票在“抵扣勾选—发票”模块可以进行勾选抵扣。 + i" H0 ^+ W$ M/ D V" G9 Y8 K1 E p4 T" I3.取得从小规模纳税人处取得的按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税的农产品增值税专用发票' w, b& U; S y) W9 Z. {5 J4 P
: g9 G& B3 Q$ e/ V6 }- X4 p, h如取得从小规模纳税人处取得的按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税的农产品增值税专用发票在“待处理农产品发票—从小规模处购进的3%农产品专票”进行预处理,系统会提示可以按照9%抵扣的适用情形。具体操作同自产农产品销售发票类似,提交成功后可以在“抵扣勾选—发票”模块进行勾选抵扣。1 y9 k- _2 u6 E) C
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二、总结5 e: ?* u1 u* H9 i4 S# |
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取得农产品发票可以按照以下步骤进行处理:第一步如有需要待处理的销售发票或小规模处取得的专用发票进入“抵扣勾选”后系统会自动提示,按照“待处理农产品发票”预处理操作即可;! a, N7 C4 |" w( T2 F. F3 E
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第二步如取得的发票上有“代开”字样则为税务机关代开发票,在“抵扣勾选—发票”进行“代开农产品发票录入”后勾选;1 d9 L* m2 ?5 u1 G, _9 p
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第三步直接在“抵扣勾选—发票”和“抵扣勾选——海关缴款书”模块中进行查询勾选。 5 f9 M" @$ j6 V0 D( B: x, G. b& q3 V1 g, a2 M; c2 {& ~, o
三、加计扣除勾选0 O6 j1 D( [% W/ F F' p) |( J* D
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农产品类的发票完成抵扣勾选后,根据需要进行农产品深加工企业符合条件情况下还可以进行加计扣除勾选,选择农产品发票是否用于增值税加计扣除。被税务局端维护过的企业账户登录税务数字账户模块得下图界面,“农产品加计扣除勾选”模块出现。 6 I! Y# o. N1 u7 T) ? 8 v0 O# B. p% S1 I" J选择“是否用于增值税加计扣除”,并填写“本次加计扣除税额”,“提交成功”即完成操作。目前暂时可以和以前保持一致,直接计算后填写在申报表附表二8a栏。2 h# C. |% C4 s
# c, r% a: r3 @, |6 u \& L# w8 T. ^完成“抵扣勾选”中“发票、海关缴款书、代扣代缴完税凭证”的相关操作及勾选和“农产品加计扣除勾选”后,点击“统计确认”,进入发票统计确认界面,进行发票勾选汇总操作,确认完毕后相关数据进入申报表相应栏次,统计确认可以撤销统计,但单日最多只能进行10次撤销统计,谨慎操作。/ T6 n a3 Q J
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