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金税四期对个税的重视程度大幅提升！$ P) ^, C5 L; u3 ]& C
2023年5月26日，国家税务总局举行5月份例行新闻发布会，公布稽查工作的重点，其中，涉及个人所得税的为： 4 A6 M# q1 Z N8 N" P& P& m% ]! t5 x + W5 t4 E( O" `. h6 n + h) n. Q0 d5 o- e; e) T9 `1未依法办理个人所得税汇算清缴 * y5 p7 Y7 \3 e9 T( r2 n( i9 |6 J# t$ r此前，国家税务总局公布了多起个人所得税汇算清缴。可见，对个税汇算清缴力度不断加大。5 ^# J B5 L, \) ]8 N
2网络主播偷逃税 4 p/ D: a4 R G/ Q. n8 \ 3 P9 Z$ _* v6 g4 o3 r对网红主播、明星的处理，早从2018年就开始，到2021年短短4年间，据统计，高收入人群偷逃个税高达47亿元！ . M7 [6 h% e/ B) J# g除了上述两个稽查重点外，还有种种迹象表明在今后税务稽查中，对个人的检查将是重中之重：$ t: F; Z1 R2 r# P) s
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（1）一人一税号 * J. p2 s% v3 H9 Z2 \企业税号终身不变，个人也一样，即自然人的身份证号。以后，自然人的收入、社保等信息，税务机关将一目了然。 / ^3 Y- ]* V- [: l% v7 M+ i( S3 l/ i) M' g. R1 p
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（2）“非税”业务全面监控9 Y& a/ f# O( S5 H# {
金税四期将依靠第三方力量——金融管理、国土、住建、公安、民政、社会保障、交通运输、工商管理等部门支持来查税。& C5 R1 W$ y8 Z1 }" e: X$ z4 r/ l
* Z& K! D# I% [. u1 y9 c9 z: [ 0 s$ a. N+ r# F6 y( v0 Q- C% n2 s（3）“双高人群”重点关注6 R f- |) D. x1 b6 D; v9 w
2022年9月，海南省税务局联合市场监督局，首次开展对“双高”人群抽查工作。 : M- R% `3 T, d. z% V9 {4 { . b5 u) v& `3 Z8 o 7 J0 o$ S8 R0 P% ?, {* A! ?（4）现金交易会发生巨大变化 2 h, P+ U m! g" w0 a“数字人民币”逐渐出现在大众视野，为的就是交易过程“留痕”。2023年5月，已经有省份开始以“数字人民币”发放工资！% ?4 B0 Z, e6 D$ f" h6 p- P. x
1 S% b. O: V. _+ Y4 O6 e ; Q, K: [0 y' X+ A5 l$ J6 Y. ?$ Y02税务局如何查工资？1 l' B C; f* A- z" e2 h% R
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注意了，税务局只要稽查企业，必查的一项就是工资薪金，税局会从以下几个方面去审核企业的工资的准确性。 & c) b# k3 ~: R! s; }9 `9 x/ `9 F- \
! L7 B9 i0 g; L8 \3 Z& i1企税、个税与社保数据三方数据比对1 e* m7 X2 j# \" s5 t: w1 L
工资表与社保申报人数是否存在差异；核实社保有没有少交；核实企业所得税工资是否多计提；核实工资个税申报是否有异常。8 t V1 w7 u2 }# X+ n5 @
: v) S7 m/ X& t1 G y' ~3 s2审核发放工资相关的证据链是否存在异常 q8 {( T% {- g# v! b& l! z1 A3 i* {+ N
证据链资料包括工资计算明细表、员工签字的工资发放表、银行代发回单、员工花名册、考勤表、工资薪酬制度等。' ?8 Q. N5 f( U4 B7 e& G
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3结合企业经营规模，审核发放工资的人数及金额否存在异常 , m1 ^# m K7 @比如，发放工资明显偏低；工资普遍在3000元、5000元左右；工资发放与在职人数不匹配等。 , d" Q- c5 s2 R, p& w: e; K- J' K
4审核“应付职工薪酬”是否核算正确 ' F: Y% \% Q5 p* |比如给员工发放的工资、提成、年终奖、各种补贴是否异常。, e0 U. d$ O) u: q! q$ G
5 F, u/ m; R2 l' C, B5审核“应付福利费”科目明细是否存在异常! h& R) f% }% ~' g4 o8 g% ?: Q7 I4 C
核实发放的职工福利费是实物还是现金发放；是否并入工资薪金总额缴纳个税；发放实物的对应的福利费有没有作进项税转出等。 , J; K9 {; I9 y4 M" i; O/ D2 G& ` @9 ~2 m2 t
03这5种发工资方式，违法！* G; B/ T- n y( ~. b
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1通过个人账户发工资，违法！ v8 r2 A8 }# \/ [一些用人单位不通过企业公账发放工资，而是通过公司法定代表人、股东、财务人员的个人账户发放工资，以这种方式来规避与员工之间的劳动关系，进而逃避责任。 1 ]/ S; }, f& N& b) {: y8 k提醒：在劳动争议案件中，若公司通过个人账户给员工发放工资，诉讼过程中，公司否定双方存在劳动关系，称只是股东或资金往来关系，在没有其他证据情况下，劳动者就很难证明与公司之间存在劳动关系。 9 \6 X3 Q- a% Y5 t/ ? T9 U : X2 b2 F, s) c+ W% M" L 0 M/ F" Z; k6 h% j, B2多发工资不交社保，违法！ ' `& T$ d% p( I3 L& k. D3 ?按照相关法律规定，用人单位不缴纳社保或不按规定缴纳社保都是违法行为，均需要承担相应的法律责任。 * R; u, K7 j0 s: s2 P$ v如果单位不给交社保，员工有权要求补缴，也可以随时单方解除劳动合同，并要求一定的经济赔偿。: d7 ^5 W$ M$ h/ [1 P
* |& a: e% x8 ?* T9 y. b4 j . R/ H \, z& ^+ z9 ~9 c3将工资拆分，部分公户发，部分私户发+ I# c* C+ c1 s0 r! K
很多企业为了帮员工少缴个税，而将部分工资通过私户发放避税！这样发工资，税务局一查一个准。 4 M' p) f9 i( b# ]
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一个公司通过私户发工资，没有代扣个税被查！10年账被翻！罚款26万！ + V+ n9 A, r& k' }# R1 ], i) n
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注意了，这样发工资，企业会少很大一部分工资成本，会造成利润增加，多交企业所得税。 & `% _5 q% j* L+ Z5 o
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4让员工找发票，发工资9 U; }. I3 \5 |; F
很多企业又想帮员工节省个税，还想给员工发放的工资税前扣除，就想了一个招，让员工找发票来领工资。 % B% K0 M" M/ H) p5 Q+ G注意了，这样形式发工资，因为员工找的票都是五花八门的，势必会费用预警，引起税务局稽查。 ! }' v, ^6 v- f' T. A! v' G5 g* | ~# c4 Z
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5给员工的福利费，未并入工资代扣个税& [/ i- B0 _3 c+ o% P
这个风险点主要是来源于给员工发放实物形式的福利，很多企业认为我给员工发放的福利有发票，也不随工资发放，我就不用并入工资薪金缴纳个税，这种想法是错误的。 % B) F' ]$ e. b& K. E" L所以，只有发放的福利同时符合以下情况，才不征收个税：" W4 [' }/ g O' u5 v
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发表于 2024-8-12 12:33:30
