江苏省社保补缴政策解读

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以下是江苏省企业职工基本养老保险补缴政策的系统解读，核心依据为《江苏省规范完善补缴企业职工基本养老保险费办法》（苏人社规〔2021〕1号）、《关于规范补缴企业职工基本养老保险费材料申报和工作流程的通知》（苏人社函〔2021〕50号）以及2025年2月1日正式施行的《江苏省企业职工基本养老保险实施办法》（苏人社规〔2024〕1号）。

一、政策依据文件

序号	文件名称	文号	发布时间
1	《江苏省规范完善补缴企业职工基本养老保险费办法》	苏人社规〔2021〕1号	2021年
2	《关于规范补缴企业职工基本养老保险费材料申报和工作流程的通知》	苏人社函〔2021〕50号	2021年
3	《江苏省企业职工基本养老保险实施办法》	苏人社规〔2024〕1号	2025年2月1日施行

上述三份文件构成江苏省企业职工基本养老保险补缴的完整政策体系，各地市均统一适用，无差异化规则。

二、11种可补缴情形

苏人社规〔2021〕1号规定，江苏省行政区域内符合以下11种情形的，可补缴企业职工基本养老保险费。各类情形中起始补缴时间为最早时间，用人单位成立后招录用的职工起薪时间迟于最早时间的，以用人单位成立后招录用的职工起薪时间为准。

情形	适用主体	最早补缴时点
（一）至（三）	全民所有制企业、县（区）属以上城镇集体企业、外商投资企业及其固定工、劳动合同制工人	1992年1月1日
（四）	其他城镇各类企业及与之形成劳动关系的所有职工	1996年1月1日
（五）	县（区）属以下城镇集体企业、城镇街道办企业、城镇私营企业	当地实行劳动合同制工人养老保险之月
（六）	临时工后转为合同制工人的	从事临时工期间可计算连续工龄年限
（七）	民办非企业单位、社会团体、基金会、律师事务所等及机关事业单位编制外人员	2004年2月1日
（八）	乡镇企业	2006年3月1日
（九）	有雇工的个体工商户	2011年7月1日
（十）至（十一）	农民轮换工、机关事业单位编外人员	各地规定

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0 A/ M3 u" S% o/ H2 o% v8 k对于一般企业（有限责任公司），适用第（四）项情形，最早可自1996年1月1日起补缴。

三、补缴的核心前提：证明劳动关系存续
江苏省补缴政策对劳动关系证明有刚性要求，补缴的基本前提是证明补缴期间用人单位与职工之间存在劳动关系。
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8 d3 D% l' ^: v0 |（一）申请材料

# d1 u) l+ `4 a: G* k0 a补缴由用人单位和职工共同申请，需提供以下材料：

/ b7 e! v, v/ \3 d# z1、填报《社会保险费补缴申请审核表》；
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4 `1 u) t% w! Y. H9 v: d& k2、劳动合同；

- }9 b: \( q1 ~: A3、工资发放会计凭证；

( ~3 L" m) C) {/ P( x% y2 x7 C4、其他能够证明劳动关系续存的材料原件及复印件。

申请人应携带上述材料至用人单位所在地人社部门申请补缴。

5 G' A2 R; ~* a（二）按补缴年限长短区分流程

9 d) K! h- `9 H2 a. v7 E  H根据苏人社函〔2021〕50号的规定：
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* x1 K  f& R6 E! S. M' Y$ O1996年1月1日后应缴未缴不超过3年的情形：凭招录手续、劳动合同、工资发放记录等材料，到应缴未缴地社会保险经办机构办理补缴手续。
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- u/ C! H5 B+ R6 A% U. k+ l5 w1996年1月1日后应缴未缴超过3年的情形：需凭人民法院、审计部门、劳动监察部门等出具的具有法律效力的文书，到应缴未缴地社会保险经办机构办理补缴手续。

1995年底前应缴未缴的情形：待遇领取地在江苏省或补缴年限不超过3年的，由人力资源社会保障行政部门认定应缴未缴年限并出具补缴通知书，凭通知书和工资发放材料办理补缴。
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四、补缴基数与滞纳金规则

7 L2 b2 c. U5 T$ N/ s; J. w& k( Q* j( w! y（一）补缴基数

& x& e2 P5 k, C% u3 M( _企业职工基本养老保险补缴根据历年职工工资收入为补缴基数，历年工资收入低于历年缴费基数下限的，按下限基数补缴。补缴不改变首次参保时间。
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（二）滞纳金规则

- ^9 e$ F0 u, k8 v' `6 G根据《社会保险法》第八十六条，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
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江苏省的具体执行规则：根据苏人社规〔2021〕1号，用人单位和职工本人补缴1996年1月1日以后的企业职工基本养老保险费，从补缴所属期次月1日起加收滞纳金。

  K. G) V# x8 `5 y1 l3 Q4 y滞纳金计算示例：若单位从1月1日欠缴，至3月1日补缴，共60天，欠缴金额1万元，则滞纳金为：10000 × 0.0005 × 60 = 300元。

滞纳金的特殊情形（免收）：因调整缴费工资基数产生的补差部分，可在规定期限内分次或一次性缴纳，期间不加收滞纳金和利息。
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（三）滞纳金的承担主体
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9 g% Z; F% l% v) m6 ^: q8 P, ~滞纳金由用人单位承担。滞纳金的法律性质是对单位违法行为的惩罚性负担，根据《社会保险法》第八十六条，由征收机构责令用人单位限期补缴，并按日加收万分之五的滞纳金。
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/ t7 g" _* p; Y; @3 Q* ~& j" }& ]（四）缴费基数申报承诺制
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1 u- H2 Q, P  y3 d  Y6 R: z参保单位在规定时间内以职工本人上一自然年度工资收入为依据申报缴费工资基数，原则上每年申报一次。职工缴费工资基数申报实行承诺制，参保单位应如实申报缴费工资基数。

7 a* ^: p3 W2 s5 E8 l7 n9 }五、补缴后累计缴费仍不足15年的处理方式
' ~+ H( d5 d7 j; B& i0 p参保人员到达法定退休年龄时，累计缴费仍不满15年，有三种方案供参保人员选择：
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3 S4 g6 o; x+ z4 S2 ?1 s; ^, l1、申请延迟缴费：本人书面申请延迟缴费直至缴费满15年后再办理退休手续。在2011年6月30日前已参保缴费的人员，延迟缴费5年后仍不足15年的，可以一次性补足满15年办理退休；
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2、申请一次性算清：标准为个人账户全部储存额的本息和；

3、申请转入城乡居民养老保险。
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对于继续就业的参保人员：在用人单位继续就业参保的，由用人单位在延缴地按规定继续为其缴费；未在用人单位继续就业参保的，由本人在延缴地参照灵活就业人员缴费标准延长缴费至满国家规定最低缴费年限。
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六、超龄人员补缴的特殊规则
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/ v# S7 j% g5 u' ~2 G' S5 R（一）企业职工基本养老保险

- R  Q8 v9 {* x' T, T' L  y对于超龄人员（已达到法定退休年龄）补缴企业职工基本养老保险费，政策的核心规则是：以是否存在劳动关系为前提，而非以年龄为限制。

3 R6 ?2 ?4 H4 J% H! q' A- L2 k1、若超龄人员与用人单位之间存在劳动关系，且用人单位存在应缴未缴情形，按规定办理补缴，凭劳动关系证明材料申请；

2、若双方为劳务关系（非劳动关系），则不涉及企业职工基本养老保险的补缴，因为劳务关系不产生社保缴纳义务。

$ E( d! @; w% e8 Y（二）灵活就业人员补缴的限制

: A% p# X% ?& x( I  J灵活就业人员不得以事后追补缴费的方式增加缴费年限。对于灵活就业人员身份，可自参保之月起缴费，跨年度补缴存在政策障碍，但可自办理参保手续当月向前补缴当年度的养老保险，不可向前补缴上一年度的养老保险。

5 f9 F# L; {9 k3 G. \（三）城乡居民基本养老保险的超龄补缴

8 X2 W8 x1 w8 r0 O城乡居民基本养老保险参保人员在达到60周岁时，累计缴费不满15年的，可以一次性补缴不足缴费年度的保费。

七、补缴的关键注意事项
. r+ R  e7 S) b$ q1、补缴不改变首次参保时间：参保人员符合规定办理基本养老保险费补缴的，不改变首次参保时间。

. \) Z- p: P" F1 l2、多重养老保险关系的清理：参保人员在同一时间段应保持唯一的基本养老保险关系，同时存续多重基本养老保险关系的，按照国家和省有关规定予以清理。

6 {' {9 i0 Q5 C3、缓缴期间的特殊处理：缓缴期间，职工达到领取基本养老金条件的，用人单位应当在为其足额补缴基本养老保险费后，按照规定为其办理退休手续。

4、补缴与延缴的区别：补缴针对的是应缴未缴期间（用人单位存在缴费义务但未履行的期间），延缴针对的是累计缴费年限不足但补缴后仍需继续缴费至满15年的情形，两者适用的前提条件和程序路径不同，不能混淆。

5、超过3年补缴的审核更严：1996年1月1日后应缴未缴超过3年的，需要人民法院、审计部门、劳动监察部门等出具的具有法律效力的文书方可办理，单纯凭用人单位单方申报无法完成。
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6、滞纳金累积成本需关注：滞纳金按日加收万分之五，一年相当于本金的18.25%，时间越长成本越高，用人单位应尽早处理欠费问题。
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