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自然人电子税务局新功能上线！生产经营所得个人所得税申报功能有调整！* G9 j6 ]- H% F
自然人电子税务局新功能上线！
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一、多次股权激励合并申报
( ~* |5 Z! u* o; N与《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2024年第2号）第八条规定相关：
, M1 c0 {: e+ w+ \存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定进行报告、备案。同时，纳税人在一个纳税年度内从同一单位多次取得股权激励的，由该单位合并计算扣缴税款。纳税人在一个纳税年度内从不同单位取得股权激励的，可将之前单位取得的股权激励有关信息提供给现单位并由其合并计算扣缴税款，也可在次年3月1日至6月30日自行向税务机关办理合并申报。
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二、新增：其他生产经营所得（A表）
' m7 F( ?8 u8 v7 c" D$ h3 \其他个人从事生产、经营活动取得经营所得的预缴纳税申报。
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1.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）第三条规定：关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项：
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对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。
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2.《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》：
十一、资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》（附件3）和《代办税费明细报告表》（附件4），并按规定缴纳代办税费。未按规定期限缴纳代办税费的，主管税务机关暂停其“反向开票”资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。
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十四、出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。
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确定后显示：
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三、新增：其他生产经营所得（B表）
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点确定后显示：
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报错显示：
连续三个月申报为0
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系统提示：以下纳税人连续3个月申报的收入为零，请确认其是否离职。若已离职，请前往“人员信息采集”填写离职日期后进行报送。
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一旦出现这个提示，大家就要注意了！如果是离职的，应尽早从人员采集中改为“非正常”，而不是长期做零申报。长期零申报会对公司产生一定影响：
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8 z Y4 r. R( M( D一个正常经营的企业出现连续零申报本身就是一种异常现象，对于增值税的连续零申报还会影响企业的信用等级。
% I8 z, }, u8 r) q1 c3 a如果被申报的人员确实离职了，要及时在个税系统做离职处理，不要长期给别人零申报。
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投资人不能再申报工资薪金
1 s1 o- |4 }3 d) D' i. B8 z( F s' M个税经营所得的投资人不能再报工资薪金了，投资人只能报经营所得。
% k# T% t3 A# T$ c根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第六条提到的个人所得税法规定的各项个人所得的范围中的“（五）经营所得，是指：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；” ，个人独资企业投资人、合伙企业合伙人来源于该企业的所有所得都应该视为“生产经营所得”。
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根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第六条规定，投资者的工资不得在税前扣除。
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从上面公告来看，对个独和合伙企业的投资者，投资企业将不再使用公司工资薪金申报，直接按“生产经营所得”申报。
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另外，国家税务总局令第35号《个体工商户个人所得税计税办法》规定，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。
4 |5 s0 q; U5 Q- H4 V2 O7 W7 a( ~总结：个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的工资薪金，不得税前扣除。实际支付给其他从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。
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另需注意：如果是投资人，在本企业除工资薪金不能申报外，全年一次性奖金、劳务报酬均不能申报，只能报经营所得。
0 p2 J+ b7 s& X( l! ^0 m如何计算经营所得？
一般来说，个体户的经营所得有查账征收和核定征收两种形式。
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附：经营所得税率表
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手把手教您轻松搞定个税扣缴更正申报* a9 ?$ b* m/ B
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个体户有哪些税收优惠？
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个体工商户可以是一般纳税人，也可以是小规模纳税人，所以：
7 J# p' p# Q/ v一、增值税
（一）满足一定销售额标准免税
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1.对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
) G- Q) @6 z: d0 { K2.小规模季度免税销售额30万元，只有在纳税人开具普票时享受，开具专票的不得享受！此优惠3%征收率的可以享受。
/ J7 i5 f/ O9 f0 {3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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政策执行期：2023年1月1日至2027年12月31日
4 a- P) `9 G# T5 f（二）即征即退和免征
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二、附加税费
1.个体工商户减征“六税两费”政策
由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
+ }& L% l! s$ U' Q, F+ u; O4 a+ F% d政策执行期：自2023年1月1日至2027年12月31日
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2.个体工商户可免征印花税
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个体工商户的以下凭证，免征印花税：
d% d2 M9 o8 a财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；个人与电子商务经营者订立的电子订单。
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三、个人所得税
优惠政策：
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: M; M, F) B4 c! T- u( g6 a8 }注意！小规模纳税人的个体户可以开具增值税专用发票！
4 W8 _4 `( v6 L$ ?+ _依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
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个体户支出的税前扣除标准是什么？
+ p1 w7 q$ b8 ^; o- f给大家准备了一张导图：
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发表于 2024-7-12 09:57:21